ESTADOS FINANCIEROS

Jakob Fugger con su contador principal M. Schwarz. Como fondo aparecen dossiers con los nombres de las sucursales de la Casa Fugger: Roma, Venecia, Cracovia, Lisboa, Innsbruck, Nuremberg, etc.

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración,  gestores,  reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituye el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.

Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

Objetivos

Luca Pacioli, inventor de la contabilidad por partida doble.

El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la información a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:

• Su situación patrimonial a la fecha de dichos estados
• Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
• La evolución de su patrimonio durante el período;
• La evolución de su situación financiera por el mismo período,
• Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente por distintos conceptos.

Clases de estados

Ejemplo de una gráfica para mostrar algún indicador financiero.

Los principales componentes de los Estados Financieros son los siguientes:

• Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación Financiera o Balance de Situación)
• Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)
• Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
• Estado de flujo de efectivo (también denominado Estado de Origen y Aplicación de Fondos)
• Las Notas a los Estados Financieros (que en España se denomina "memoria")

Los estados financieros se presentan acompañados de notas y cuadros, que "revelan" o aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son reflejados en el cuerpo principal.

Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y gráficos que permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una institución.

Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son los referidos a la situación actual o pasada, aunque también es posible formular estados financieros proyectados. Así, podrá haber un estado de situación proyectado, un estado de resultados proyectado o un estado de flujo de efectivo proyectado.

 

Características de la información

Estado de Situación del Wachovia National Bank de 1906.

La información contenida en los estados financieros debería reunir, para ser útil a sus usuarios, las siguientes características:

1. Pertinencia
2. Confiabilidad
3. Aproximación a la realidad
4. Esencialidad
5. Neutralidad
6. Integridad
7. Verificabilidad
8. Sistematicidad
9. Comparabilidad
10. Claridad

http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros

Estado de resultados

En contabilidad el Estado de resultados o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.

Elementos que integran el estado de resultados: ingresos, egresos, costos y gastos.
http://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_resultados

Ejemplo:

Balance General

Definición del Balance General:
Balance General, es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada.

Situación Financiera

A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el importe del capital.
Entonces se entiende por situación financiera de una empresa, a la relación que haya entre  los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su Pasivo.
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B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla, no sólo para el propietario, sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla por las siguientes razones:
*El propietario, tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias.
*El Estado; le interesa conocer la situación financiera del negocio, para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos.
*Los acreedores, Banqueros, Proveedores, etc. les interesa conocer la situación financiera del negocio, ya que necesita datos precisos para poder conceder créditos.

Formas de presentación del Balance General 
El Balance General se puede presentar en dos formas:
1. En forma de Reporte
2. En forma de Cuenta

*Balance General en forma de Reporte:Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital Contable.
El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula:
                                   ACTIVO  -  PASIVO  =   CAPITAL
                                         A         -        P       =         C       (en literales)
A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital.”

*Balance General en forma de Cuenta:En esta forma se emplean 2 páginas; en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital Contable.
El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula:
                                   ACTIVO  =  PASIVO    +   CAPITAL
                                         A         =          P        +        C    (en literales)
A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General”

Notas para la presentación del Balance General:
A)El Balance General se practica periódicamente; el lapso de un tiempo puede ser de un año, seis meses, tres meses, etc.  Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio. El Balance General por lo regular se presenta anualmente.

B)Para que el Balance tenga una buena presentación, se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones:
a)El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja, en la primera línea.
b)La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3 centímetros en la 2ª línea.
c)Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance.
d)Los nombres Activo, Pasivo, Capital se deben anotar al centro del concepto.
e)El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja.
f)El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente.
g)El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales.
h)El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón.
i)La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta, grupo de cuentas o parte del Balance, en cada columna de acuerdo a su importancia.
j)Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”.
C)El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances.

Clasificación del Activo:            
Los valores (bienes y derechos) que forman el Activo se clasifican, atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, en 3 grupos homogéneos:
                                                           ... Activo Circulante
                                                           ... Activo Fijo o no circulante
                                                           ...Activo Diferido o cargos Diferidos

*Grado de Disponibilidad:          
Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. 
*Mayor Grado de disponibilidad:
Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto sea más fácil su conversión en efectivo.
*Menor Grado de disponibilidad:
Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo.
*Activo Circulante:                       
Grupo que esta Formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo.
*Activo Fijo:                                  
Grupo que está formado por todos aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza, y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos, pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o cambiar.
*Activos Diferidos o Cargos Diferidos:
Grupo que está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un servicio aprovechable, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores.
*Notas del Activo:                      
a) El vencimiento de las cuentas por cobrar debe ser en un plazo no mayor de un año, para poderlas considerar como un Activo Circulante.
b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No Circulante, cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más, a partir de la fecha del Balance.

Clasificación del Pasivo:          
Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican, atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad, en 3 grupos:
                                                           ... Pasivo Circulante
                                                           ... Pasivo Fijo o No Circulante
                                                           ... Pasivo Diferido

*Grado de Exigibilidad:            
Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda ú obligación.
*Mayor Grado de Exigibilidad:
Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla.
*Menor Grado de Exigibilidad:
Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla.
*Pasivo Circulante:                     
Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año. Tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación.
*Pasivo Fijo:                                
Grupo que está formado por todas las deudas y oblaciones con vencimiento mayor de un año, contando a partir de la fecha del Balance.
*Pasivo Diferido:                        
Grupo que está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado, por las que se tienen la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores.      Su característica es que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios.

 http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-financiera-basica/balance-general

Ejemplo: